2018年1月1日起，我國稅收家族新成員——環(huán)境保護稅將正式開征，而我國施行了近40年的排污收費制度將退出歷史舞臺。

一、這稅怎么征? ——誰污染誰繳稅

1、在中華人民共和國領域或中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。即直接向環(huán)境排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織為納稅人。向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不用繳納環(huán)境保護稅。

2、有下列情形，暫予減免環(huán)境保護稅：

l 對排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規(guī)定的排放標準30%的企業(yè)，減按75%征稅。

l 對排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值低于規(guī)定的排放標準50%的企業(yè)，減按50%征稅。

l 對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，和綜合利用的符合環(huán)境保護標準固體廢物的企業(yè)免征環(huán)保稅。

二、稅率怎么定?——多排污多繳稅

1、應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定

2、大氣污染物、水污染物、固體廢物應納稅額=污染當量數(shù)X適用稅額

應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值

應稅固體廢物的污染當量數(shù)=產(chǎn)生量綜合利用量(免征) 儲存量和處置量(不屬于直接向環(huán)境排放污染物)

各地環(huán)保稅稅額標準

例題帶你學會計算環(huán)保稅(文末鏈接還有“環(huán)保稅計算器”哦)

①、大氣污染物

某企業(yè)8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設大氣污染物每污染當量稅額按《環(huán)境保護稅稅目稅額表》最低標準1.2元計算，該企業(yè)只有一個排放口。請計算企業(yè)8月大氣污染物應繳納的環(huán)境保護稅(結果保留兩位小數(shù))

第一步，計算各污染物的污染當量數(shù)

二氧化硫：10/0.95=10.53

氟化物：10/0.87=11.49

一氧化碳：100/16.7=5.99

氯化氫：100/10.75=9.3

第二步，按污染物的污染當量數(shù)排序

(每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅)

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99 )

選取前三項污染物

第三步，計算應納稅額

氟化物：11.49*1.2=13.79(元)

二氧化硫：10.53*1.2=12.63(元)

氯化氫：9.3*1.2=11.16(元)

小結：8月稅費總額=37.58(元)，季繳112.74(元)，年繳450.96(元)。

②、水污染物

某企業(yè)8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物(SS)、總有機碳(TOC)、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。假設水污染物每污染當量稅額按《環(huán)境保護稅稅目稅額表》最低標準1.4元計算，請計算企業(yè)8月水污染物應繳納的環(huán)境保護稅(結果保留兩位小數(shù))

應稅污染物和當量值表 ▼

備注：同一排放口的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。

第一步，計算第一類水污染物的污染當量數(shù)

總汞：10/0.0005=20000

總鎘：10/0.005=2000

總鉻：10/0.04=250

總砷：10/0.02=500

總鉛：10/0.025=400

總銀：10/0.02=500

第二步，對第一類水污染物污染當量數(shù)排序

(每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅)

總汞(20000)>總鎘(2000)>總砷(500)=總銀(500)>總鉛(400)>總鉻(250)

選取前五項污染物

第三步，計算第一類水污染物應納稅額

總汞：20000*1.4=28000(元)

總鎘：2000*1.4=2800(元)

總砷：500*1.4=700(元)

總銀：500*1.4=700(元)

總鉛：400*1.4=560(元)

總額=32760(元)

第四步，計算第二類水污染物的污染當量數(shù)

懸浮物(SS)：10/4=2.5

總有機碳(TOC):10/0.49=20.41(《應稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。按三者中污染當量數(shù)最高的一項收取)

揮發(fā)酚：10/0.08=125

氨氮：10/0.8=12.5

第五步，對第二類水污染物污染當量數(shù)排序

(每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數(shù)從大到小排序，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。)

揮發(fā)酚(125)>總有機碳(20.41)>氨氮(12.5)>懸浮物(2.5)

第六步，計算第二類水污染物應納稅額

揮發(fā)酚：125*1.4=175(元)

總有機碳：20.41*1.4=28.57(元)

氨氮：12.5*1.4=17.5(元)

小結：8月稅費總額=32981.7(元)，季繳98943.21(元)，年繳395772.84(元)。

③固體廢物

假設某企業(yè)8月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸(符合國家和地方環(huán)境保護標準)，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存200噸。計算該企業(yè)8月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅。

(1000300200)*15=7500(元)

小結：8月稅費總額=7500(元)，季繳22500(元)，年繳90000(元)。

各地企業(yè)實例

全國范圍內(nèi)，涉及繳納環(huán)保稅的企業(yè)數(shù)超過500萬戶，涉及火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、紡織等數(shù)十個行業(yè)。

1. 四川一家水泥廠大氣污染排放費改環(huán)保稅后，每當量從1.2元漲到3.9元。一年的排污費是300萬左右，改為環(huán)保稅會增加到一千萬左右。

2. 河北某熱力公司因為燃料從煤炭換成了天然氣，降低了污染物排放，同時也降低了環(huán)保稅。以前每年的排污費在300多萬，煤改氣以后，環(huán)保稅大概是60多萬。

3. 江蘇的華昌化工表示，環(huán)保稅影響不大，目前費用約200萬元。

4. 山東的連云水泥有限公司，一年來公司投入技改資金2000萬元，減少了一半排污點。

5. 九羊集團公司是年產(chǎn)值達200億元的鋼鐵企業(yè)，也是排放大戶。公司淘汰落后產(chǎn)能100萬噸，新增優(yōu)特鋼產(chǎn)能150萬噸，同時，環(huán)保和節(jié)能設備加快上馬，確保做到與原排污費相比，少排污少繳稅。

6. 華能煙臺發(fā)電有限公司從2016年開始進行超低排放改造，2017年7月4臺機組的改造全部完成，煙塵、二氧化硫、氮氧化物的排放進一步降低，每年可減少稅費成本150萬元左右。

三、這稅誰來征? ——稅務環(huán)保部門聯(lián)動征管

環(huán)境保護費改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務機關。環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納,自季度終了之日起十五日內(nèi)申報繳款。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納, 自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳款。

4月1日4月15日是第一次環(huán)保稅申報，企業(yè)要把整理好的污染物數(shù)據(jù)報送到稅局，包括所排放應稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值等數(shù)據(jù)，那么這些數(shù)據(jù)要如何計算呢?

l 安裝了污染物自動監(jiān)測設備的企業(yè)，按自行監(jiān)測的數(shù)據(jù)計算;

l 未安裝污染物自動監(jiān)測設備的企業(yè)，按環(huán)保局和稅局監(jiān)測的數(shù)據(jù)計算;

l 不具備監(jiān)測條件的企業(yè)，按環(huán)保局規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算;

l 無法按前3項方法計算的企業(yè)，按當?shù)匾?guī)定的抽樣測算方法計算。

環(huán)保稅屬于國稅還是地稅?

環(huán)保稅是地稅的一種，由各地地方稅務局征收。因此，在4月1日4月15日環(huán)保稅第一次申報期間，選擇實地申報的企業(yè)要到當?shù)氐囟惥稚陥?，選擇網(wǎng)上申報的企業(yè)要下載當?shù)氐囟惥值能浖蛟诘囟惥止倬W(wǎng)的納稅申報模塊進行申報。

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