有關(guān)財稅〔2018〕32號“增值稅稅率雙降”的話題持續(xù)熱議、話題不斷，而同時出臺的財稅〔2018〕33號關(guān)于“統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)及允許轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人”的話題則顯得相對冷清，其實這一政策對中小微企業(yè)而言十分重要，值得CEO/CFO們認(rèn)真考慮和統(tǒng)籌安排。今天我們就來聊聊“小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記，轉(zhuǎn)還是不轉(zhuǎn)？”的話題。

財稅〔2018〕33號文件從2018年5月1日起執(zhí)行，和以往政策相比有兩方面突破：

1、將增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下，而此前工業(yè)企業(yè)50萬元、商業(yè)企業(yè)80萬元、服務(wù)業(yè)500萬元，目的是讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

2、按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，同時其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。而此前一般納稅人不得轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

大家需要注意的是，選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，其面臨的變化至少包括以下幾方面：

1、 增值稅按簡易計稅方法繳納，適用3%或5%的征收率，購進貨物、服務(wù)價格中包含的進項稅不能抵扣；

2、 在進銷價格倒掛情況下，仍需要繳納增值稅，而在一般計稅方法下，進項稅額可留抵結(jié)轉(zhuǎn)；

3、 目前，除住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)外，小規(guī)模納稅人需要到稅務(wù)機關(guān)去代開專用發(fā)票，即使可以在網(wǎng)上申請，也得去辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取，多少還是有些不方便的；

4、 會給市場拓展、客戶關(guān)系維護帶來不利影響，特別是與一般納稅人開展同質(zhì)同價競標(biāo)時，因不能提供專用發(fā)票，購買方為此將少抵扣進項稅額，往往會被要求壓價讓利，競標(biāo)中處于下風(fēng)地位；

5、 會計核算大為簡化，只需在“應(yīng)繳稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)繳增值稅”即可。

那么，轉(zhuǎn)登記前需要考慮哪些問題？

1、要全面梳理上、下游客戶和自身業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，分析轉(zhuǎn)登記后供票、受票情況及對生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理的影響。如果您的客戶以大中型企業(yè)居多，需要提供一般納稅人專用發(fā)票的，那您還得慎重；

2、要分析近三年來企業(yè)增值稅稅負(fù)狀況及變化趁勢，查明稅負(fù)增加原因以及可行的降低途徑；

3、要全面審視產(chǎn)品定價體系，由于目前處于稅制改革階段，建議按不含稅價格作為商品價格簽訂的常規(guī)模式，以不變應(yīng)萬變。對已簽訂尚未執(zhí)行的供、銷合同在轉(zhuǎn)登記前要與合作方進行充分溝通確認(rèn)。如是按含稅價格簽訂的購貨合同，有必要要求對方按新稅率降低商品價格。對于銷售合同是執(zhí)行完畢后再轉(zhuǎn)還是依雙方要求簽訂補充協(xié)議降低售價，需要進行深入磋商，防止出現(xiàn)不必要的合同糾紛。

最后的問題，轉(zhuǎn)還是不轉(zhuǎn)呢？ 小編根據(jù)一些行業(yè)特點，做了如下歸納，如果您的客戶是終端消費者或本身也是中小微型企業(yè)，對發(fā)票沒有嚴(yán)格要求的，可以考慮轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

1、勞動密集型的企業(yè) 這類企業(yè)主要包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)及紡織、服裝、玩具、皮革、家俱、食品等制造業(yè)企業(yè)以及勞務(wù)公司、家政公司、經(jīng)紀(jì)公司、旅游業(yè)等服務(wù)性企業(yè)，這類企業(yè)的特點是大量使用勞動力，工資成本在總成本中占比大，進項發(fā)票少導(dǎo)致稅負(fù)高。

2、上游難以提供規(guī)范發(fā)票的企業(yè) 這類企業(yè)包括衛(wèi)生陶瓷制品企業(yè)、飼料生產(chǎn)企業(yè)、奶制品企業(yè)、建安企業(yè)、廢舊物資企業(yè)等，這類企業(yè)的上游供應(yīng)商基本是個人，由于無法提供發(fā)票或只能提供稅務(wù)局代開的增值稅普通發(fā)票，無法抵扣進項，導(dǎo)致稅負(fù)較高。

3、高附加值企業(yè) 這類企業(yè)包括高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢企業(yè)等，由于增值額高，導(dǎo)致稅負(fù)高。

4、其他稅負(fù)率長期高于3%的企業(yè) 由于小規(guī)模納稅人的征收率是3%，僅從稅負(fù)角度而言，凡稅負(fù)率大于3%的企業(yè)應(yīng)考慮選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。不過小編要提醒您的是，由于我國增值稅實行的是購進扣稅法，您可不能因為近幾個月稅負(fù)高于3%而選擇小規(guī)模納稅人哦!強烈建議您要從3年、2 年、1年的稅負(fù)變化總結(jié)出企業(yè)正常的稅負(fù)水平。

當(dāng)然，也有一些雖然滿足轉(zhuǎn)登記條件，但仍從企業(yè)發(fā)展角度、從客戶角度、從財務(wù)規(guī)范角度以及從企業(yè)毛利偏低、可以充分獲取進項稅票等角度選擇繼續(xù)當(dāng)一般納稅人。 所以呢，到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好，這可是需要綜合財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和上下游合作伙伴狀況等多因素考慮的。轉(zhuǎn)還是不轉(zhuǎn)，請慎重考慮哦！當(dāng)然，請專業(yè)人員幫助進行系統(tǒng)地分析測算也是不錯的選擇。